외환 자금 계정

마지막 업데이트: 2022년 4월 26일 | 0개 댓글
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비거주자 자유원계정 또는 비거주자 원화계정

● (비거주자)대외계정
: 외화예금으로서 향후 별도의 증빙없이 예금 및 이자소득 전액을 회수할 수 있음.
- 미화2만불 초과매입시 외국환신고(확인)필증에 의거 정당 취득여부를 확인하고, 입금사실을 신고필증에 기재함.
→ 비거주자 입국시 세관에 신고하고 발급 받음.
→ 은행:외화예금인출시, 현찰매도할때 발급 받음.
예)외화보통예금(비거주자)
▶ 대외계정 처분시 확인 의무
- 외국인거주자,비거주자가 USD10,000초과의 외국통화를 인출하는 경우 → 외국환신고(확인)필증 발급
: USD10,000이상 소지 출국시 세관에서 출국을 금지 당함.

비거주자 자유원계정 (해외로 가져나갈 목적)
: 국내에서 동예금을 인출하지 않고 이자소득 획득만을 목적으로 하는 외환 자금 계정 경우 선택하면 유리한 방식.
- 원화예금으로서 향후 별도의 증빙절차 없이 외화로 환전하여 회수할 수 있으나 국내에서 사용할 수 없음 .
예) YES큰기쁨정기예금- 자유원

비거주자 원화계정 (국내사용목적)
: 향후 한국을 방문하거나 한국내에서의 사업등을 이유로 한국내에서 동금액을 인출할 필요가 있는 경우에 선택하면 유리한 방식
- 원화예금으로서 국내에서 자유롭게 사용할 수 있으나, 회수시 환전 이전에 자금출처를 확인하는 절차가 필요함.
- 최초 입금시 교부받은 외국환매입증명서를 통해 자금출처를 증빙하면 되며, 대리인이 대신 수행할 수 있음.
- 이자만 대외송금가능.
예)일반 원화예금과 동일.

○ 비거주자 자유원계정의 원화를 사용하는 방법
①인출:비거주자 자유원계정(YES큰기쁨정기예금- 자유원) → 외화보통예금(비거주자) → 저축예금 → 원화사용(전세금 납부 등.)
②회수:외국송금 또는 비거주자 자유원계정입금 ← (세무소에 전세계약서등을 제시 자금출처확인서 제출) ← 원화(전세금 회수 등)

○ 투자자전용 대외계정 및 비거주자원화계정
- 대외송금을 보장, 투자와 관련 없는 거래의 입출금은 제한적임.
- 증권관련 투자
- 외국인투자자의 국내증권 취득 : 증권투자전용계정을 통하여 증권을 취득해야 함.

◆ 자유원계정(Free-Won Account)
자유원계정(Free-Won Account)이란 비거주자(외국인, 해외동포, 법인)가 국내 금융기관에 개설하는 원화 예금 계좌다. 통상적인 비거주자 원화예금의 경우 예치된 원화를 외화로 환전해 해외로 송금하는 것이 제한돼 있는 반면 비거주자 자유원계정은 예치된 원화를 자유롭게 외화로 환전해 대외로 송금할 수 있다.

외국업체가 한국에서 원화로 송금하려면 비거주자자유원계정에 의거 이체해야 한다. 비거주자가 수출대금을 원화로 받기 원하면 바이어는 수입대금을 국내 외국환은행에 개설된 외국기업의 비거주자 자유원계정에 원화를 입급해주면 된다. 반대로 비거주자가 국내 기업에게 원화로 물품대금을 지급하고자 한다면 자신의 자유원계정에서 인출해 지급할 수 있다. 원화 국제화의 첫단계로 원화의 대외 결제기능을 부여하기 위해 1993년 10월 도입됐다.

지난달 31일 열린 한·중 정상급회담을 계기로 상하이 원-위안화 직거래 시장 개설이 확정되면서 자유원계정을 통한 원화 결제 등이 재부각되고 있다. 자유원계정은 청산결제은행과 함께 당국이 원-위안 결제를 위해 고려하는 여러 실현 방안 중 하나로 꼽히고 있다.

현행 외국환 거래규정에 따르면 해외에서 비거주자간 자본거래 목적의 원화 거래는 제한되고 있다. 외국환 거래규정 제7-8조 및 7-9조에 비거주자의 자유원계정 예치 및 처분에서 경상거래와 일부 허용된 자본거래(상장증권의 매매) 이외에는 원화의 이체 및 처분은 제한된다고 규정돼 있다. (정책금융부 윤시윤 기자)

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외화예금계정안내

확인하세요.

  • 국내 외화예금 계정은 "거주자계정", "대외계정", "해외이주자계정"으로 분류됩니다.

거주자 계정

  • 거주자계정은 거주자가 국내 외국환은행에 개설하는 예금입니다.
    상기 계정의 예치는 수출대금 등 외국에서 송금받은 외화는 물론 원화로 외화를 매입한 경우에도 금액에 제한없이 예치가 가능합니다.
    또한 처분은 제한이 없어 원화, 외화로의 출금이 자유롭습니다.
  • 동일자가 미화 1만불을 초과하는 금액을 출금한 경우에는 그 내용이 국세청에 통보되며, 해외송금은 인정된 거래에 한하여 가능합니다.

대외 계정

상기 계정의 예치는 외국에서 송금받은 외화나 취득 및 보유가 인정된 대외지급수단(외국통화, 여행자수표, 외화수표 등)에 한하여 예치가 가능하며, 예치된 외화는 외국으로 송금, 외화 및 원화로 인출이 자유롭습니다.

외환 자금 계정

가계와 민간비영리단체 소비주체로서 소득수취와 처분을 나타내는 경상계정, 생산주체로서의 자본형성과 그 자금원천을 표시하는 자본조달계정으로 구성된다. 경상계정은 기본적으로 국민소득계정과 연결되는데 대변에는 국민소득계정에서 이기된 요소소득과 일반정부의 경상계정, 자본조달계정 및 대외거래에 외환 자금 계정 관한 경상계정과 자본조달계정으로부터의 경상이 전수입이 기입된다. 차변에는 소비지출 직접세 및 기타경상이전지출과 잔액저축이 기입된다. 저축항목은 자본조달계정에 대기되어 경상계정과 자본조달계정을 연결한다. 자본조달계정에는 국내자본 형성계정과 마찬가지로 차변에 이 부문의 자본형성이 계상되며 대변에는 그자금원천이 각 형태별로 표시된다. 따라서 각 부문의 자본조달계정을 합계하면 국내 자본 형성계정이 된다.

현금의 수수가 실제로 있었어도 그 상대계정 또는 금액이 확정되지 않았을 때 이것이 확정될 때까지 일시적으로 설정하여 처리하는 계정을 말하며, 계정과목이나 금액이 확정되며 각각 해당계정에 대체한다. 가수금계정은 이런 종류의 수입을, 가지급금계정은 이런 종류의 지출을 처리하는 가계정이다.

가수금계정

현금의 수입이 있어도 이것을 처리할 계정이나 금액이 확정되지 못한 때 그것이 확정될 때까지 일시적으로 그 수익 금액을 처리하기 위하여 설정한 가계정이다. 가수금계정으로 처리된 거래는 그것이 확정되는 대로 해당계정에 대체하여야 되는데 매매계약금, 보증금, 내용불명의 수입금 등을 받았을 때 이 계정을 이용한다.

거주자계정

거주자는 국내은행과 원화예금거래뿐 아니라 외화예금거래도 할 수 있는데, 이때 거주자가 외국환은행에 개설한 외화예금계정을 거주자계정이라 한다. 이 계정에는 기업이 해외에서 받은 수출대금이나 개인이 해외여행 후 남은 외화 등 정당하게 취득한 외화가 예치될 수 있으며 이렇게 예치된 외화는 언제든지 다시 외화로 인출될 수 있다. 외국환관리법은 외국환거래의 당사자가 되는 자를 거주자와 비거주자로 구분하여 관리하고 있다. 거주자와 비거주자를 구분하는 거주성은 국적과 관계없이 일정 기간 거주하고 있거나 거주할 의사가 있는지 여부와 경제적인 밀착관계를 기준으로 한다. 일반적으로 한국에 외환 자금 계정 있는 자는 거주자, 외국에 있는 자는 비거주자로 분류되지만 한국인이라 하더라도 장기간 외국에 거주하는 경우에는 비거주자로 분류되고 반대로 외국인이라 하더라도 한국에 와서 오랫동안 거주하면서 경제활동을 하고 있는 경우에는 거주자로 분류된다.

건설가계정

영업용으로 이용할 유형고정자산을 건설할 때 그것이 완성될 때까지 건설을 위해 지출한 금액이나 재료비 등을 일시적으로 기록하여 두는 계정을 말한다. 건물이 완성되고 소요된 건설원가가 확정되면 이것을 해당 유형고정자산의 계정과목으로 대체한다. 건설을 위해지출한 착수금이나 선급금 또는 건설을 위해 취득한 기계 등으로 보관 중인 것은 건설가계정에 포함시켜도 되고 건설목적인 것을 표시하는 별도의 계정(예를 들어 건설선급금계정)으로 처리할 수도 있다.

경과계정인 매입외환계정, 매도외환계정과 미지급회환계정이 종국적으로 처리되는 계정인 당방계정(our a/c)과 선방계정(their a/c)을 가리킨다.

결제계정으로 기표될 때까지 잠정적으로 처리하는 계정을 가리킨다. 매입외환계정, 매도외환계정과 미지급외환계정 등이 그것이다. 이들은 결국 외화타점 예치계정으로 기표되는 것이나 우편일수의 개재로 시차가 있으므로 임시적으로 기표하게 된다.

국제수지표에서 무역거래·무역 외 거래와 이전 거래를 경상 계정이라 하며, 무역거래의 계상 시 수출의 경우에는 FOB 가격으로 평가하며 수입의 경우에는 CIF 가격으로 평가한다. 무역외거래에 계상되는 용역에는 운수 및 보험·기타 운수·여행과 투자수익이 있으며, 이전거래에는 대가를 수반하지 않는 물자·서비스·현금의 수취와 지급이 계상된다.

여러 사람이 사용하는 컴퓨터에서 그 컴퓨터를 사용하기 위해 로그인(login)할 수 있는 권리는 부여하는 것으로 네트워크에 접속할 때 반드시 필요하다. 다중 사용자 시스템에서 보안 등을 위해 사용자에 관한 사항을 기록, 관리하는 것과 컴퓨터 자원의 사용료 부과 등을 포함하기도 한다. 인터넷 서비스 제공자(ISP)를 통해 인터넷 서비스를 이용하기 위해 인터넷 서비스 제공자의 컴퓨터에 접근할 수 있는 사용자 ID를 할당받아야 하며 이를 계정이라고도 한다.

계정결제인

어음에 있어서 최종적으로 어음대금을 지급하는 자를 말한다. 신용장거래에 있어서 신용장대금은 개설은행 또는 제3은행(상환은행)이 지급하지만 최종적인 어음대금은 개설의뢰인이 지급을 하게 된다. 어음면의 'Value received and charge the same to account of'이 있는데 'to account of' 이하 여백에 기재되는 자를 말한다.

계정흐름추정법

추정대차대조표를 작성하는데 이용되는 방법 중의 하나로서 각각의 계정을 개별적으로 추정하기 위하여 다음 관계식에 따라 미래시점에서의 각 계정을 추정하게 된다. 기말잔고(추정)=기초잔고(현재)+증가분(추정)-감소분(추정) 이와 같은 계정흐름추정법은 계정별로 보다 정확한 예측이 이루어 질 수 있는 반면에 매우 복잡하기 때문에 별로 이용되고 있지 않으며 매출액 백분율법(percentage of sales approach)이 보다 간편하게 이용된다.

국내자본형성계정

국내자본형성계정은 국민경제의 자본지출과 그 자금원천을 기록한 계정이다. 따라서 기업고유의 자본형성에 추가하여 생산주체로서의 가계와 민간비영리단체 및 일반정부의 생산적 실물 자산 구입까지도 표시되는데, 차변에는 국내생산계정으로부터 국내총고정자본형성과 재고증가가 이기(移記)되며 대변에는 각 부문계정으로부터 자본형성의 자금원천이 이기된다. 자금원천은 순저축, 고정자본소모충당금, 순자본이전 및 순차입으로 분류되며, 이들은 다시 그 조달주체별로 법인부문, 비법인민간부문, 비법인공공부문으로 구분된다. 비법인민간부문은 비법인기업·가계와 민간 비영리단체로 구성되며, 비법인공공부문은 행정·국방 및 보건사업 등을 수행하는 중앙 및 지방정부기관과 정부기업으로 구성된다. 우리나라의 현행 국민소득계정에서는 정부부문만이 그 원천별로 자금조달액이 파악되고 있을 뿐, 법인 및 비법인민간부문의 경우 순저축은 포착되나 고정자본소모충당금, 순자본이전 및 순차입은 부문별로 파악되지 않고 있다.

국민가처분소득과처분계정

국민가처분소득과 처분계정은 국내 및 해외의 생산 활동에 참여함으로써 경상적으로 발생하는 소득과 해외로부터 아무런 대가없이 취득한 이전 소득과 그 처분내역을 기록한 국민 경제의 종합소득지출계정이다. 이 계정의 원천 중 국내생산 활동에서 발생한 소득은 국내총생산과 지출계정에서 이기되고 해외로부터의 요소소득과 이전소득은 대외거래계정으로부터 이기되어 동계정의 대변에 기록되며 운용 즉, 소득의 처분내역은 최종소비지출과 저축으로 나뉘어 차변에 기록되는데 저축은 자본조달과 축적계정의 자본조달원천으로 이기된다.

국민계정체계

국민경제 전체를 종합적으로 분석하기 위해 모든 경제주체들의 경제활동 결과 및 국민경제 전체의 자산과 부채상황을 정리한 회계기준 및 체계. 1968년 유엔이 국제적으로 통일된 국민통계를 작성하기 위해 마련했다. 기업의 재무제표에 비견되는 국민계정체계는 ① 외환 자금 계정 생산활동으로 발생한 국민소득이 어떻게 분배되는지를 다룬 국민소득통계 ② 생산과정에서 상품의 투입-산출 내역을 분석한 산업 연관표 ③ 실물과 금융의 흐름을 기록한 자금순환표 ④ 국제수지표 등 일정기간의 흐름을 나타낸 플로계정 ⑤ 일정 시점에서 국민 경제가 갖고 있는 실물 및 금융자산·부채를 모두 기록한 국민대차대조표 등 5개를 종합 정리한 것이다.

금융거래계정

금융거래계정은 자본조달과 축적계정의 일부분으로서 비금융거래 계정의 거래결과에 대한 조정으로 나타나는 금융자산의 취득과 부채의 발행 상황을 알려준다. 또한 거래주체별로 자금과 부족상황을 표시하여 자금의 흐름을 파악하는 기능을 하고 있다.

국제수지표에서 재화·용역계정과 같은 실물계정에 대조되는 금액의 수취와 지급을 상품 US$10,000,000이 수출되었으면 US$10,000,000이 수취되며, 이때 상품은 수취란에 기재되고 대가는 수취되어 대외 단기 자산으로 운용되는 경우, 대외단기자산으로 지급란에 분류 기재된다. 그러므로 경상계정의 움직임은 금융계정의 움직임을 수반한다. 금융계정은 자산 계정과 부채계정으로 분류되며, 자산은 중앙은행과 외국환은행이 해외에 보유하고 있는 예치금과 유가증권투자액이며, 부채는 종합수지적자를 보전하기 위하여 도입한 은행차관과 여러 가지 단기신용 등이다. 따라서 금융계정은 금융기관의 대외자산과 대외부채의 총계 즉, 대외순자산(NFA; net foreign asset)을 의미한다.

조건부 계정으로 이 계정에 입금된 자금은 일정한 사실이 발생하여야만 인출이 외환 자금 계정 가능하다. 통상의 예금계정은 예금자가 원하면 인출할 수 있으나 기탁계정의 경우에는 그렇지 못하다. 은행이 대출시 차입자에게 요구하는 보상예금도 기탁계정의 일종이다.

1972년 6월에 개발되어 1981년 1월부터 미국 전역에 걸쳐 취급되기 시작한 신금융기관으로 최저예입단위는 제한이 없으나 보통 500∼1,000달러이며 기간은 제한이 없다. NOW라는 명칭은 미국에서 비은행저축기관은 수표를 발행할 수 있는 요구불예금의 취급이 금지되어 있었는데, 수표를 발급하는 대신 저축성예금에 대하여 양도성예금인출권을 발행하여 유통시킴으로써 사실상 수표를 발급하도록 인정한 외환 자금 계정 데서 생겨났다.

단기금융시장예금계정

미 의회가 MMF와 동질적이고 경쟁이 가능한 신종예금계정의 창출을 규정한 예금금융기관법(Garn-St.Germain Depository Institutions Act of 1982)을 통과시킴으로써 법적근거가 마련되어 1982년 12월 14일부터 미국의 금융기관이 취급하기 시작한 자유 금리부 예금계정이다. MMDA는 금리 상환 및 만기규제를 받지 않고 3회 이하의 수표발행을 포함해 월 6회의 계정 이체가 가능하며, 비거래 계정으로 인정하여 지급준비 의무가 부과되지 않는(단, 법인계정의 경우에는 일반적인 거래계정의 지급준비율 3%가 적용됨) 등의 특징이 있다.

외국환은행이 외국환업무를 수행하게 되면 외화자금을 지급하거나 지급받게 되므로 해외에 있는 은행에 당좌예금계정을 개설하게 되는데, 개설한 은행이 이 예금계정을 부를 때 당방계정이라고 한다. 주요 통화별로 당방계정을 보유하게 되는데, 미 달러의 경우에는 뉴욕·시카고·로스앤젤레스·샌프란시스코 등지의 은행에 보유하고 엔화의 경우는 프랑크푸르트와 뒤셀도르프, 파운드의 경우에는 런던의 은행에 보유하는 것이 일반적이다. 예금을 받은 은행은 이 예금계정을 선방계정(their a/c, loro a/c)라고 부른다. 당방계정을 가지고 있는 은행은 실제 예금계정에의 입출금에 불구하고 일정기간이 지나면 기표를 하게 되며, 이 당방계정과 예금계정에의 입출금 간에 차이가 있는가 없는가를 확인하는 작업을 대사(reconcilement)라고 하며, 당방계정은 원예금계정을 투영하는 것이므로 투영계정 또는 그림자계정(shadow a/c)이라고도 한다.

외환거래심사

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투자전용계정 예치 가능 여부

1. 사실 관계
- 증권취득신고 혹은 외국인직접투자촉진법에 의거 거주자가 발행한 유가증권을 취득한 비거주자가 유가증권을 처분.
- 처분 대금을 투자전용계정을 통해 해외에 송금하고자 함

2. 관련 규정
제7-36조(적용범위) ①비거주자(국민인 경우에는 해외영주권을 가진 자에 한한다) 또는 증권투자자금의 대외송금을 보장받고자 하는 외국인거주자(이하 “외국인투자자”라 한다)가 다음 각호의 국내원화증권을 취득하거나 그 취득증권을 국내에서 매각 또는 제7-45조제16호 및 제7-48조제1항제6호의 증권대차거래(이하 이 관에서는 "인정된 증권대차거래"라 한다) 또는 금융투자업규정 제5-1조제6호의 환매조건부매매(이하 이 관에서는 “환매조건부매매”라 한다)를 함에 관하여는 이 관에 정하는 바에 의한다. 기획재정부고시 제2012-5호, 2012.4.16 개정
1. 증권 기획재정부고시 제2009-2호, 2009.2.4 개정
2. 기업어음
3. 상업어음
4. 무역어음
5. 양도성예금증서
6. 표지어음
7. 종합금융회사 발행어음
제7-37조(투자전용계정 등) ④외국인투자자가 투자전용비거주자원화계정에 예치할 수 있는 자금은 다음 각호의 1에 한한다. 재정경제부고시 제2007-62호, 2007.12.17 개정
1. 제7-36조의 규정에 의한 증권의 매각대금·배당금·이자 및 인정된 증권대차거래·환매조건부매매와 관련된 자금 등. 다만, 외국환은행·투자중개업자등·예탁결제원·증권금융회사·종합금융회사·상호저축은행 또는 체신관서의 원화계정으로부터 이체하는 방법에 의한다. 기획재정부고시 제2013-21호, 2013.12.19 개정
2. 본인 명의의 다른 투자전용비거주자원화계정·비거주자자유원계정·비거주자원화신탁계정으로부터 이체되어 온 자금 재정경제부고시 제2007-62호, 2007.12.17 개정
3. 증권매매와 관련한 위탁증거금
4. 본인 명의의 투자전용대외계정에 예치된 외화자금을 내국지급수단을 대가로 매각한 자금 재정경제부고시 제2007-62호, 2007.12.17 신설
5. 제1항 단서에서 외환 자금 계정 정한 바에 따라 외국인투자자가 국채 또는 「한국은행법」 제69조에 따른 통화안정증권의 매매를 국제예탁결제기구에 위탁하여 투자하는 경우로서, 국제예탁결제기구 명의의 투자전용비거주자원화계정으로부터 이체되어 온 자금. 다만, 국제예탁결제기구 명의의 투자전용비거주자원화계정내 본인 명의의 고객계좌에 예치된 자금에 한한다. 기획재정부고시 외환 자금 계정 제2010-10호, 2010.5.19 신설

3. 문의 내용
- 증권신고서 및 외국인직접투자촉진법에 의거하여 투자한 유가증권의 처분 대금도 외국환거래규정 제 7-37조 4항에 1호에 적용이 가능한가?
- 적용이 가능하다면 이를 통해 비거주자 투자전용원화계정에 예치가 가능한가?

답변일 : 2019-05-22 14:34:39

    등록된 첨부파일이 없습니다.

한국은행 홈페이지 외환거래 심사업무를 방문하여 주셔서 감사합니다.

외국환거래규정 제7-37조에 따라 외국인투자자가 국내원화증권에 투자하는 경우 그 증권의 매각대금은 투자전용비거주자원화계정에 예치할 수 있으며 투자중개업자 등의 원화계정에서 이체하는 방법에 의하여야 합니다.

* 본 질문에 대한 답변은 법적분쟁 등과 관련한 증빙자료로 사용할 수 없으며 관련 거래에 대한 신고업무 참고용으로만 활용할 수 있습니다. 공식적인 답변은 각 신고(허가)기관이 신고등의 업무 수행시 사실관계 확인 및 이에 기초한 법규 검토를 거쳐 제시됩니다. 외국환거래법령에 대한 유권해석이 필요하신 경우에는 기획재정부에 문의하시기 바랍니다.

회계기본정보(1/2)

>> 후배직원 보여주다가 아깝다 올려서 공유하자고 해서. 열정이 불타올랐던 20대 마지막에 정리했는데 볼만하네요 ..

일조 , 십억 , 백만 , 천 , = 일 십 백 천 으로 시작한다 .

우리나라 기업회계기준상 의무적으로 작성해야 하는 기본 재무재표 (Financial Statements)

대차대조표 , 손익계산서 , 이익잉여금처분 ( 이월결손금처리 ) 계산서 , 현금흐름표 네가지

자산 (A) - 부채 (P) = 자본 (K)

대차대조표의 3 요소

은행이 과거의 거래결과로 소유하거나 통제하고 있는 미래의 경제적 효익을 말한다 .

현금 ( 외국통화 ), 대출금 , 매입외환 , 주식 , 채권 , 토지 , 건물 등과 같이 경제적 효익이 있는 것이 자산이다 .

은행이 과거의 거래결과 다른실체에게 재화나 용역을 제공하여야 할 경제적 효익이 희생되는 것을 말한다 .

예수금 , 양도성정기예금 , 표지어음 , 차입금 , 은행발행채권 등이 부채의 대표적인 예이다 .

자본은 특정시점에서 은행실체의 자산과 부채액의 차이를 말한다 .

본인이 소유하는 순수한 재산

손익계산서 (income statement)

손익계산서는 일정 회계기간 ( 은행의 경우 1.1~12.31) 동안 기업의 영업성적 내지 경영성과를 표시하는 회계보고서이다 .

손익계산서란 결국 대차대조표상의 자본변동내역을 구체적으로 표시하는 회계보고서이기 때문에 양자는 항상 상호보완적인 관계에 있으며 , 결코 독립적인 재무제표가 될 수는 없다 .

회계주체가 일정기간 동안 고객에게 제공 또는 판매한 재화나 용역을 화폐액으로 표시한 것을 말한다 . 은행은 자금을 대여하고 이로부터 생기는 이자의 수취액이 수익에 속한다 .

회계주체가 일정기간동안 수익을 창출하는 과정에서 소비한 재화 , 용역액을 화폐액으로 표시한 것을 말한다 .

회계에서의 거래의 8 요소

자산의 증가와 감소 , 부채의 증가와 감소 , 자본의 증가와 감소 , 수익의 발생 , 비용의 발생

거래가 발생하면 자산 , 부채 , 자본이 증감 변동하고 수익 , 비용이 발생 . 소멸하게 된다 . 이들 각 항목의 변화를 조직적으로 체계 있게 측정하여 보고하기 위하여 , 어떤 기준에 따라 항목들을 분류하여 계산단위로 함으로써 편리하게 회계기록을 할수 있는데 이런 회계상의 기록 . 계산단위를 계정이라고 한다 . 그리고 계정의 명칭을 계정과목이라고 한다 .

대차대조표는 자산 . 부채 . 자본 계정과목의 집합체라고 할 수 있다 .

거래의 8 요소들이 서로 결합하여 2 개이상의 대립된 형태로 나타나는 것을 거래의 이중성이라 하며 , 대립되는 양쪽의 거래는 서로 원인과 결과가 되는 것이다 .

거래가 발생하면 모든 거래는 거래의 이중성에 의해 두 가지 요소로 나누어진다 .

이 두 가지 요소 중 왼쪽에 위치하는 것을 왼쪽요소 = 차변 =Debit(Dr.) 라하고 오른쪽에 위치하는 것을 오른쪽요소 = 대변 =Credit(Cr.) 으로 정하여 사용되고 있다 .

차변에오는것은 자산 , 비용이 위치하고 대변에 오는 것은 부채 , 자본 , 수익이 위치한다 .

거래에서는 반대로 나타날 경우도 있다 .

자산과 비용이 원래의 위치인 차변에 있으면 각각 자산의 증가 , 비용의 증가를 의미하지만 반대쪽인 대변에 위치하면 자산의 감소 비용의 감소를 의미한다 .

부채와 자본과 수익이 원래의 위치인 대변에 있으면 각각 증가를 의미하지만 반대쪽인 차변에 위치하게 되면 역시 각각 감소를 의미하게 된다 .

은행에서 거래가 발생하면 각 계정에 기입하기 전에 준비단계로서 계정의 왼쪽 기입요소 ( 차변 ) 과 오른쪽 기입요소 ( 대변 ) 로 구분하여 기입할 계정과목과 금액 결정하게 되는데 이를 분개라 한다 .

은행에서는 거래가 발생하면 전표를 일으키게 되는데 , 이를 분개에 갈음하고 있다 .

계정과목의 왼편에 금액을 기입하는 것을 차기한다 하고 오른편에 기입하는 것을 대기한다 . 고 한다 .

차변합계액과 대변합계액의 차액을 계정잔액이라고 하고 차변합계액이 대변합계액보다 크면 차변잔액 , 반대의 경우에는 대변잔액이 된다 .

1. 자산계정 : 증가를 차변에 감소를 대변에

2. 부채계정 : 증가를 대변에 감소를 차변에

3. 자본계정 : 증가를 대변에 감소를 차변에

4. 비용계정 : 발생을 차변에 환입을 대변에

5. 수익계정 : 발생을 대변에 환출을 차변에

거래의 분개 . 기장 간소화를 위하여 공통적으로 모든거래에 발생하는 현금 계정과목을 생략하고 상대 계정과목만을 기입하는 계정기입 방식을 현금식 분개법이라고 한다 .

반대는 현금 계정과목도 기입하는 대차식 분개법이 있다 .

은행거래는 그종류가 많고 거래발생량도 많으므로 회계처리의 신속과 정확을 위하여 그날 발생한 거래의 처리가 제대로 되었는지를 그날 그날 검증하기 위하여 매일시산표 (Trial Balance:T/B) 를 작성한다 . 은행은 이러한 기능을 가진 총계정잔액장과 손익계정잔액장을 매일매일 작성한다 .

우리나라 환율제도는 국내외환시장에서 외국환은행간에 매매된 미달러화의 가격과 거래량을 가중평균하여 산출한 시장평균환율을 대고객거래나 대은행간거래의 매매기준율로 정하는 시장평균환율제도를 도입 , 시행하여오고 있다 .

외국환거래의 외환손익

자금의 대차업무와 상품매매업무가 복합된 형태이므로 기본적으로는 자금의 대차관계에서 발생하는 이자 ( 환가료 ) 부분과 상품의 매매업무에서 발생하는 외환 매매손익이 있으며 , 또한 외화현찰거래에서와 같이 외화현찰의 수출입에 소요되는 운임 및 보험료와 취급수수료에 대한 보전수수료 등이 수반된다 .

한편 외국환거래에서 발생하는 손익은 발생 즉시 원화로 평가하여 원화로만 계상하도록 되어있다 . 따라서 외화대차대조표는 통화별로 작성되지만 관련 손익계정은 통화별 손익계산서가 작성되지 않기 때문에 외화대출에 대한 이자를 비록 외화로 수취하더라도 수납당일의 환율을 적용 , 모두 원화손익으로 반영된다 .

당방계정 (Our A/C) = 외화타점예치계정

해외코레스은행에 개설되어 당방의 지시에 의하여 입출금이 이루어지는 외화표시타점계정 을 말한다 .

선방계정 (Their A/C) = 외화타점예수계정

당방계정과 반대 . 해외환거래은행이 국내외국환은행에 개설한 해외 환거래은행 명의의 환결제계정을 말한다 .

즉 서로의 선방계정이 두은행간의 원계정 (Actual a/c) 인데 반하여 이에 대응되는 당방계정은 원계정에 대한 투영계정 (Shadow a/c) 의 위치에 서게되면 이론상으로는 양계정의 잔액은 항상 일치하여야 한다 .

그러나 대외거래의 특성인 우편기간의 시차및 여러요인으로 인하여 양계정의 잔액은 일치하지 않고 있으므로 일정기간마다 환대사 (Reconcilement) 를 통해서 그차이를 규명하고 있으며 실제 외국자금운용은 선방계정의 잔액을 기준으로 하고 있다 .

결제계정과목 : 외국환거래가 최종적으로 종결되는 계정과목

외화본지점계정 (Inter-Office A/C), 외화타점예치계정 (Our A/C), 외화타점예수계정 (Their A/C)

경과계정과목 : 결재계정에 최종적으로 귀착할 때까지 잠정적 외환 자금 계정 처리를 위한 계정과목

수출환어음의 매입 , 수입환어음의 추심 , 송금환의 매도 , 타발송금환의 지급

매입외환 계정 : 외국환은행이 고객으로부터 외국환을 매입하여 추심중에 있는 외국환을 처리하는 계정이다 .

미추심환외환계정 : 자행발행신용자에 의한 수입어음대금이 해외의 예치환거래은행 구좌에서 선차기 되고 국내에서 결제되기까지 추심기간 동안에 처리하는 계정이다 .

취결 : 운송 중의 상품을 담보로 하여 은행으로부터 금융을 받기 위하여 하송인을 지급인으로 하는 어음을 발행하여 은행에서 할인을 하여 받는 일 .

매도외환계정 : 외국환은행이 고객의 의뢰에 의하여 대외송금을 취결하거나 타은행이 발행한 여행자수표를 수택판매하는 경우 , 고객으로부터 받은 송금대전 또는 여행자수표대금이 외국에서 실제로 지급되거나 위탁은행에 동 대금을 결재하는 날까지는 상당한 차이가 발생되므로 이 기간 중의 대외채무를 잠정적으로 처리하는 경과계정이다 .

미지급외환계정 : 외국으로부터 내도하는 타발송금의 경우 송금대전을 이미 외국환은행의 외화타점예치계정에 입금되었으나 국내의 송금수취인에게 지급이 아직 일어나지 않는경우 즉 송금도착일로부터 지급일까지의 잠정기간 동안의 대고객미지급액을 처리하는 경과계정이다 .

부수계정과목 : 보증업무 등과 관련된 계정과목

수입신용장의 발행 , 지급보증서의 발행 등 외국환거래에 부수하여 발생하는 계정과목으로 우발채권 , 채무를 나타내는 지급보증대충 ( 채권 ), 지급보증 ( 채무 ) 계정 등 주로 각주계정이 그 대표적인것이다 .

결재계정과목이나 경과계정과목 , 부수계정과목에 속하지 아니하는 계정과목들을 말한다 .

모든 외화손익은 이를 원화로 환산하여 원화 손익계정에 계상된다 . 즉 외국환업무에 따른 손익거래는 결과적으로 모두 원화거래가 되는 것이다 .

외국환업무관련 수익 . 비용은 비록 외화로 발생하더라도 원화로 환산 , 회계처리되므로 외화손익 계산서는 작성되지 않고 원화손익 계산서에 흡수되는 것이다 .

외국환은행 회계처리상 모든 손익계정은 원화총계정원장 ( 원화일계표 ) 에 기입하도록 되어 있다 .

Position 계정은 전표기표에 의하여 발생되는 계정이 아니고 원화와 외화간의 교환거래 즉 원화대가에 의한 외환의 매매거래 발생시 자동적으로 나타나는 계정으로 원화일계표와 외화일계표를 연결해 주는 역활을 한다 .

환매리 (Exchange Marry)

외국환은행은 외국환을 매입 . 매도하게 되므로 Position 의 불균형이 자동적으로 조절되는 수가 있다 .

통상적으로 미불화의 자금이체는 한국은행 외환업무부에 설치되어 있는 지준예치금계정을 통해 이루어진다 .

영업점에서 발생한 포지션은 영업점 자체 Marry 발생분은 제외하고는 전액본부로 집중하게 된다 .

자금거래는 외국환은행의 자금사정 및 손익에 매우 큰 영향을 미치는 중요한 업무로서 담당자의 신중하고도 종합적인 판단을 필요로 하나 그성질상 본부의 외화자금담당부서의 소관사항에 속하므로 영업점에서는 거의 다루지 않고 있다 .

어떠한 활동을 통해서 이익이 얼마나 났는가 하는 최종결과만을 알수 있을 뿐인 재산법의 단점을 극복하고 이익이 어떠한 영업활동에 의해 발생되는지 그과정과 결과를 동시에 알수 있는 이익산출방식이 대두되었는데 이것을 손익법이라 한다 .

일정기간동안 장사를 하여 벌어들인 재산을 말한다 .

영업활동중 자본을 증가시키는 것으로 기업이 가지고 있는 상품이나 서비스를 고객에게 제공하고 그 대가로 받는 현금이나 기타 자산등을 말한다 .

자본을 감소시키는 것 , 상품이나 서비스를 제공하고 받은 자산

회계에서는 상품을 판매해서 들어온 판매금액을 매출액이라고 하고 판매된 상품의 원가를 매출원가라고 한다 . 이와 같이 매출액은 기업의 주요한 수익이 되고 매출원가는 기업의 주요한 비용이된다 .

전표 ( 전산화 )= 분개장 ( 손으로 )

( 기업의 경우 ) 거래가 발생하면 외환 자금 계정 해당부서에서 직접 분개를 하여 전표에 기록하고 이것을 컴퓨터에 입력하면 경리부에서는 총괄적으로 집계하여 각종 회계보고서를 작성한다 .

전기 : 옮겨 기입한다는 뜻

회계에서는 거래를 전표에 분개한 후에 각 계정과목별로 해당 계정에 옮겨 기입한다 . 이것을 회계에서는 전기라고 한다 .

모든거래는 분개된 후 곧 해당계정에 전기된다고 하였다 . 여기에서 이러한 계정들이 모여있는 장부를 모든 계정들이 모여있는 장부를 모든 계정들이 모여 있는 장부라는 뜻으로 총계정원장이라한다 .

모든거래가 각 계정과목별로 분류 , 정리됨으로써 기업의 자산 , 부채 , 자본 , 수익 , 비용등의 증감변동을 한 눈에 알아 볼 수 있는 장부가 되는 셈이다 .

필요한 계정과목들의 증감변동상황을 쉽게 파악할 수 있을 뿐만 아니라 회계 기말에 대차대조표와 손익계산서를 작성하는데 필요한 기본적인 자료를 제공한다 .


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